นักลงทุน FDI จำเป็นต้องเข้าใจประเภทของภาษีที่บังคับใช้ในเวียดนาม รวมถึงนโยบายสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่กำลังบังคับใช้อยู่ เพื่อให้การดำเนินธุรกิจและการจัดการในเวียดนามเป็นไปอย่างราบรื่น
ภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT – Corporate Income Tax)
กลุ่มเป้าหมายที่บังคับใช้: ภาษีที่จัดเก็บจากรายได้ที่มาจากกิจกรรมการผลิต การดำเนินธุรกิจ และรายได้อื่น ๆ ของบริษัท
วิธีการคำนวณภาษี:
ภาษี CIT ที่ต้องชำระ = รายได้ที่ต้องเสียภาษี × อัตราภาษี
รายได้ที่ต้องเสียภาษี = รายได้ – ค่าใช้จ่ายที่สามารถหักลดหย่อน + รายได้อื่น ๆ – รายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี – ผลขาดทุนที่โอนมาจากปีก่อน
อัตราภาษี:
อัตราภาษีมาตรฐานสำหรับธุรกิจในเวียดนามอยู่ที่ 20% สำหรับธุรกิจที่ดำเนินการในด้านการขุดเจาะน้ำมันและก๊าซธรรมชาติ หรือแร่ธาตุหายาก อัตราภาษีจะอยู่ในช่วง 32%-50%
ระยะเวลาการยื่นและชำระภาษี:
- รายปี: ต้องไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่ 3 หลังจากสิ้นสุดปีภาษี
- ตามแต่ละครั้งที่เกิดขึ้น: ภายใน 10 วันนับจากวันที่เกิดหน้าที่ภาษี
- บริษัทต้องชำระภาษี CIT แบบชั่วคราวเป็นรายไตรมาส โดยยอดภาษีที่ชำระชั่วคราวใน 4 ไตรมาส ต้องไม่น้อยกว่า 80% ของจำนวนภาษีที่คำนวณได้จริง
สิทธิประโยชน์การยกเว้นและลดภาษี CIT สำหรับธุรกิจ FDI
นโยบายการยกเว้นและลดภาษี CIT เป็นหนึ่งในปัจจัยสำคัญที่ดึงดูดธุรกิจ FDI มายังเวียดนาม นโยบายเหล่านี้ไม่เพียงช่วยให้ธุรกิจลดต้นทุน แต่ยังสร้างแรงจูงใจในการลงทุนในพื้นที่ที่ยากลำบากหรืออุตสาหกรรมเป้าหมาย เช่น เทคโนโลยีขั้นสูง พลังงานสะอาด และอุตสาหกรรมสนับสนุน ความยืดหยุ่นของนโยบายช่วยให้ธุรกิจเข้าถึงโอกาสเหล่านี้ได้ง่ายตั้งแต่เริ่มดำเนินการ
เวียดนามกำลังใช้นโยบายสิทธิประโยชน์ทางภาษี CIT ที่หลากหลายสำหรับธุรกิจ FDI โดยการยกเว้นและลดภาษีจะพิจารณาจากสถานที่ลงทุนและประเภทของอุตสาหกรรม รายละเอียดดังแสดงในตารางด้านล่าง:
| กิจกรรม | ระดับสิทธิประโยชน์ทางภาษี CIT | ||
| อัตราภาษี | การยกเว้น / ลดภาษี | ||
| สิทธิประโยชน์ตามสถานที่ | ● พื้นที่ที่มีความยากลำบากทางเศรษฐกิจและสังคมเป็นพิเศษ ● เขตเศรษฐกิจ ● เขตเทคโนโลยีขั้นสูง | อัตราภาษี 10% เป็นระยะเวลา 15 ปี | ยกเว้นภาษี 4 ปี และลด 50% ใน 9 ปีถัดไป |
| พื้นที่ที่มีความยากลำบากทางเศรษฐกิจและสังคม | อัตราภาษี 17% เป็นระยะเวลา 10 ปี | ยกเว้นภาษี 2 ปี และลด 50% ใน 4 ปีถัดไป | |
| นิคมอุตสาหกรรมที่ไม่ได้อยู่ในพื้นที่ที่ได้เปรียบทางเศรษฐกิจและสังคม | ไม่มีสิทธิประโยชน์ | ยกเว้นภาษี 2 ปี และลด 50% ใน 4 ปีถัดไป | |
| สิทธิประโยชน์ตามประเภทอุตสาหกรรม | ● ธุรกิจเทคโนโลยีขั้นสูง ● การลงทุนพัฒนาโรงไฟฟ้า ระบบน้ำ การจัดการน้ำเสีย สะพาน ถนน ทางรถไฟ ท่าเรือ ฯลฯ ● การผลิตวัสดุคอมโพสิต วัสดุก่อสร้างน้ำหนักเบา วัสดุหายาก พลังงานหมุนเวียน และพลังงานสะอาด ● การปกป้องสิ่งแวดล้อม ● อุตสาหกรรมสนับสนุน | อัตราภาษี 10% เป็นระยะเวลา 15 ปี | ยกเว้นภาษี 4 ปี และลด 50% ใน 9 ปีถัดไป |
| การปลูกพืช การเลี้ยงสัตว์ การแปรรูปสินค้าเกษตร ป่าไม้ และประมงในพื้นที่ที่มีความยากลำบาก การเก็บรักษาผลิตผลทางการเกษตร อาหารทะเล และอาหาร | อัตราภาษี 10% ตลอดอายุโครงการ | ไม่มีสิทธิประโยชน์ | |
| การปลูกพืช การเลี้ยงสัตว์ การแปรรูปสินค้าเกษตรและประมงที่ไม่ได้อยู่ในพื้นที่ยากลำบากหรือยากลำบากเป็นพิเศษ | อัตราภาษี 15% ตลอดอายุโครงการ | ไม่มีสิทธิประโยชน์ | |
| ธุรกิจที่ผลิตเหล็กคุณภาพสูง ผลิตภัณฑ์ที่ช่วยประหยัดพลังงาน เครื่องจักรกลที่ใช้ในเกษตรกรรม ป่าไม้ และประมง การผลิตเกลือ และหัตถกรรมดั้งเดิม | อัตราภาษี 17% เป็นระยะเวลา 10 ปี | ยกเว้นภาษีใน 2 ปีแรก และลด 50% ใน 4 ปีถัดไป | |
***ในหลายจังหวัดของเวียดนาม เช่น Hung Yen, Hai Duong, Bac Ninh… มีนโยบายสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่จัดทำขึ้นเฉพาะสำหรับนักลงทุน FDI ที่ลงทุนในจังหวัด โดยอัตราภาษีต่ำสุดสามารถลดลงเหลือ 10% เป็นเวลา 15 ปี ยกเว้นภาษี 100% ในช่วง 2-4 ปีแรก และลด 50% ในช่วง 4-9 ปีถัดไป ตารางนี้ยังไม่รวมถึงนโยบายการยกเว้นและลดภาษีที่แต่ละจังหวัดกำหนดเพิ่มเติม
ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT – Value-Added Tax)
กลุ่มเป้าหมายที่บังคับใช้: ใช้กับผลิตภัณฑ์และบริการส่วนใหญ่ที่บริโภคในเวียดนาม
วิธีการคำนวณภาษี: ปัจจุบันในเวียดนามมี 2 วิธีการคำนวณ VAT:
วิธีการหักลบ: ภาษี VAT ที่ต้องชำระ = VAT ขาออก – VAT ขาเข้า
| VAT ขาเข้า | VAT ขาออก |
| รวม VAT ทั้งหมดจากสินค้าและบริการที่ขายออก อัตราภาษี: |
- 0% สำหรับสินค้าและบริการส่งออก
- 5% สำหรับน้ำสะอาด บริการกำจัดศัตรูพืช การขุดลอกคูคลอง เครื่องจักรและอุปกรณ์ทางการเกษตร น้ำตาลและผลิตภัณฑ์พลอยได้ อุปกรณ์ทางการแพทย์ วัสดุการเรียนการสอน กิจกรรมศิลปะและกีฬา
- 10% สำหรับสินค้าและบริการอื่น ๆ ที่ไม่ได้ระบุข้างต้น
วิธีการคำนวณแบบตรง: ภาษี VAT ที่ต้องชำระ = รายได้ × อัตราภาษี
| อัตราภาษี | 1% | สำหรับกิจกรรมจัดจำหน่ายและจัดส่งสินค้า |
| 2% | สำหรับกิจกรรมธุรกิจอื่น ๆ | |
| 3% | สำหรับการผลิต การขนส่ง และบริการที่รวมวัสดุ | |
| 5% | สำหรับบริการและการก่อสร้างที่ไม่รวมวัสดุ |
ระยะเวลาการยื่นและชำระภาษี:
- รายเดือน: ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดไป
- รายไตรมาส: ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนถัดไปหลังสิ้นสุดไตรมาส
- ตามแต่ละครั้งที่เกิดขึ้น: ภายใน 10 วันหลังจากเกิดหน้าที่ภาษี
กรณีการขอคืนภาษี
| ลำดับ | กรณี | เงื่อนไขในการขอคืนภาษี |
| 1 | โครงการลงทุนใหม่ | ● ใช้กับวิธีการคำนวณแบบหักลบ ● ในช่วงก่อนที่โครงการจะเริ่มดำเนินการ หาก VAT ขาเข้าสะสมรวมเกิน 300 ล้านด่ง |
| 2 | กิจกรรมการส่งออก | ● ใช้กับวิธีการคำนวณแบบหักลบ ● VAT ขาเข้าสะสมรวมสำหรับการผลิตสินค้าส่งออก (หลังจากหักลบกับ VAT จากกิจกรรมการขายในประเทศ) เกิน 300 ล้านด่ง (โดยมีข้อจำกัดไม่เกิน 10% ของรายได้จากการส่งออก) |
| 3 | การดำเนินธุรกิจ | กรณีที่บริษัทหยุดดำเนินการ เปลี่ยนโครงสร้างกิจการ ควบรวม กิจการรวม ชำระบัญชี หรือล้มละลาย |
| 4 | กรณีอื่น ๆ | ● โครงการหรือโปรแกรมที่ได้รับการสนับสนุนจากเงินทุน ODA ความช่วยเหลือด้านมนุษยธรรม หรือความช่วยเหลือแบบให้เปล่า ● ผู้ที่ได้รับสิทธิคุ้มกันทางการทูตและเอกสิทธิ์ตามกฎหมายที่เกี่ยวข้อง ● กรณีที่สามารถขอคืนภาษีได้ตามข้อกำหนดของข้อตกลงระหว่างประเทศที่เวียดนามเป็นภาคี |
ภาษีผู้รับเหมาจากต่างประเทศ (FCWT – Foreign Contractor Withholding Tax)
กลุ่มเป้าหมายที่บังคับใช้: ผู้รับเหมาจากต่างประเทศที่จัดหาสินค้าและบริการให้กับบริษัทในเวียดนาม
วิธีการคำนวณภาษี:
FCWT ประกอบด้วยองค์ประกอบของภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT) และภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) โดยการชำระและคำนวณภาษีในเวียดนามสามารถทำได้ผ่าน 3 วิธีดังนี้:
| เกณฑ์ | วิธีการ Deemed (กำหนด/ตรง) | วิธีการยื่นแบบ | วิธีการแบบผสม |
| ผู้ชำระภาษี | ฝ่ายบริษัทเวียดนาม | ผู้รับเหมาจากต่างประเทศ | ผู้รับเหมาจากต่างประเทศ |
| วิธีการคำนวณ | VAT = รายได้ที่ต้องเสีย VAT × อัตรา VAT คงที่ CIT = รายได้ที่ต้องเสีย CIT × อัตรา CIT คงที่ | VAT = VAT ขาออก – VAT ขาเข้า (ตามวิธีหักลบ) CIT = รายได้ที่ต้องเสียภาษี × อัตรา CIT (เหมือนบริษัทในประเทศ) | VAT = VAT ขาออก – VAT ขาเข้า (ตามวิธีหักลบ) CIT = รายได้ที่ต้องเสีย CIT × อัตรา CIT คงที่ |
| รายได้ / การโอนผลกำไร | ต้องหักภาษีก่อนโอนเงิน | ไม่ต้องระบุรายละเอียด | ไม่ต้องระบุรายละเอียด |
อัตราภาษี: สำหรับวิธีการ Deemed อัตราภาษีจะแตกต่างกันไปตามประเภทของกิจกรรมทางธุรกิจ
| กิจกรรมทางธุรกิจ | อัตราภาษี VAT | อัตราภาษี CIT |
| การจัดหาสินค้าในเวียดนาม หรือสินค้าแนบกับบริการที่ดำเนินในเวียดนาม (รวมถึงการส่งออก–นำเข้าภายในประเทศและการจัดจำหน่ายในประเทศ) | การยกเว้นภาษี | 1% |
| บริการ การให้เช่าเครื่องจักรและอุปกรณ์ | 5% | 5% |
| การจัดหาสินค้าพร้อมบริการที่แยกราคาได้ (รายได้จากบริการ) | 5% | 5% |
| การจัดหาเครื่องจักรและอุปกรณ์พร้อมบริการที่แยกราคาไม่ได้ | 3% | 2% |
| การก่อสร้าง การติดตั้ง รวมถึงวัสดุ เครื่องจักร และอุปกรณ์ | 3% | 2% |
ระยะเวลาการยื่นและชำระภาษี:
- รายเดือน: ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดไป
- ตามแต่ละครั้งที่เกิดขึ้น: ภายใน 10 วันหลังจากเกิดหน้าที่ภาษี
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT – Personal Income Tax)
กลุ่มเป้าหมายที่บังคับใช้: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในเวียดนามเป็นภาษีที่จัดเก็บจากรายได้ของบุคคลที่ทำงานในเวียดนาม โดยการชำระภาษีสามารถดำเนินการโดยบริษัท หรือโดยความร่วมมือระหว่างบริษัทและพนักงาน ขึ้นอยู่กับข้อตกลงระหว่างสองฝ่าย
วิธีการคำนวณภาษี:
ภาษี PIT ที่ต้องชำระ = (รายได้รวมที่ต้องเสียภาษี – ค่าใช้จ่ายที่ลดหย่อน) × อัตราภาษีก้าวหน้า
ค่าใช้จ่ายที่ลดหย่อนได้:
- การลดหย่อนภาษีสำหรับครอบครัว
- การประกันบังคับ
- การสมทบกองทุนบำนาญโดยสมัครใจ
- การบริจาคเพื่อการกุศล/มนุษยธรรม
อัตราภาษี:
| รายได้ที่ต้องเสียภาษีรายเดือน (ด่งเวียดนาม) | บุคคลที่พำนักในเวียดนาม | บุคคลที่ไม่ได้พำนักในเวียดนาม |
| ต่ำกว่า 5 ล้าน | 5% | 20% |
| ตั้งแต่ 5 – 10 ล้าน | 10% | |
| ตั้งแต่ 10 – 18 ล้าน | 15% | |
| ตั้งแต่ 18 – 32 ล้าน | 20% | |
| ตั้งแต่ 32 – 52 ล้าน | 25% | |
| ตั้งแต่ 52 – 80 ล้าน | 30% | |
| มากกว่า 80 ล้าน | 35% |
ระยะเวลาการยื่นและชำระภาษี:
| ลำดับ | ขั้นตอนภาษี | ระยะเวลา |
| 1 | การลงทะเบียนภาษี | ไม่เกินวันที่ 10 นับจากวันที่เกิดหน้าที่ภาษี |
| 2 | การยื่นและชำระภาษีรายเดือน | ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดไป |
| 3 | การยื่นและชำระภาษีรายไตรมาส | ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนถัดไปหลังสิ้นสุดไตรมาส |
| 4 | การปิดงบและชำระภาษีปลายปี | (กรณียื่นแบบหักลดหย่อน) ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่สามหลังสิ้นปีภาษี |
| 5 | การปิดงบและชำระภาษีปลายปี | สำหรับปีปฏิทิน: ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่สี่หลังสิ้นปีปฏิทิน สำหรับปีภาษีอื่น: ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่สามหลังสิ้นปีภาษี |
| 6 | การปิดงบภาษีเมื่อสิ้นสุดการทำงาน | ก่อนที่บุคคลจะออกจากเวียดนาม หรือภายใน 45 วันหลังกลับประเทศ (กรณีมอบอำนาจ) |
| 7 | การลงทะเบียนลดหย่อนภาษีครอบครัว | ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่ยื่นแบบฟอร์ม |
ภาษีส่งออก/นำเข้า (Import/Export Duties)
กลุ่มเป้าหมายที่บังคับใช้: ใช้กับบริษัทหรือบุคคลที่ทำการส่งออกและนำเข้าสินค้าในเวียดนาม
วิธีการคำนวณภาษี:
ภาษีส่งออก/นำเข้าที่ต้องชำระ = ปริมาณสินค้าที่ส่งออก/นำเข้าจริง × ราคาที่ใช้คำนวณภาษี × อัตราภาษี
อัตราภาษี:
- ภาษีส่งออก: สินค้าส่วนใหญ่ที่ส่งออกได้รับการยกเว้นภาษี แต่สินค้าบางประเภท เช่น ทรัพยากรธรรมชาติ ไม้ และเศษโลหะ มีอัตราภาษีตั้งแต่ 0% – 40%
- ภาษีนำเข้า: อัตราภาษีแตกต่างกันตามประเภทสินค้าและประเทศต้นทาง:
- สินค้าอุปโภคบริโภค โดยเฉพาะสินค้าฟุ่มเฟือยหรือสินค้าที่เวียดนามสามารถผลิตได้ อาจมีอัตราภาษีสูงสุดถึง 150%
- เครื่องจักร อุปกรณ์ และวัตถุดิบสำหรับการผลิต อาจได้รับอัตราภาษีนำเข้าต่ำหรือยกเว้นภาษี
สิทธิประโยชน์การยกเว้นภาษีนำเข้าสำหรับธุรกิจ FDI:
- ชิ้นส่วนและวัตถุดิบที่ยังไม่สามารถผลิตได้ในเวียดนาม: สำหรับการประกอบรถยนต์ อุตสาหกรรมน้ำมันและก๊าซ การต่อเรือ เทคโนโลยีสารสนเทศ กิจกรรมปกป้องสิ่งแวดล้อม การวิจัยและพัฒนา (R&D) ฯลฯ
- โครงการที่ได้รับสิทธิประโยชน์ด้านการลงทุน:
- เครื่องจักรและอุปกรณ์นำเข้าเพื่อสร้างสินทรัพย์ถาวร
- วัสดุและชิ้นส่วน (ที่ยังไม่สามารถผลิตได้ในเวียดนาม) นำเข้าเพื่อการผลิตในระยะเวลา 5 ปีนับจากวันที่เริ่มผลิต
- สินค้านำเข้าเพื่อการผลิตเพื่อส่งออก หรือการนำเข้าแบบชั่วคราวเพื่อส่งออก
- สินค้ามูลค่าต่ำ: เช่น ของขวัญ ตัวอย่างสินค้า ที่ไม่มีวัตถุประสงค์ทางการค้า
ระยะเวลาการยื่นและชำระภาษี: กรมศุลกากรเวียดนามกำหนดให้ชำระภาษีก่อนหรือทันทีหลังการตรวจปล่อยสินค้า
กรณีการขอคืนภาษี:
- สินค้านำเข้าแต่ต่อมาส่งออกไปยังต่างประเทศหรือเขตปลอดภาษี
- สินค้าส่งออกแต่ถูกนำกลับเข้ามาอีกครั้ง
- ภาษีนำเข้าที่ชำระแล้วสำหรับวัตถุดิบเพื่อผลิตสินค้าเพื่อส่งออก
- สินค้านำเข้าหรือส่งออกในปริมาณจริงน้อยกว่าที่ระบุไว้ในใบสำแดงภาษี
ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตประกอบธุรกิจ (BLF – Business License Fee)
กลุ่มเป้าหมายที่บังคับใช้: ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตประกอบธุรกิจ หรือที่เรียกว่าค่าธรรมเนียมใบอนุญาต เป็นภาษีพื้นฐานในเวียดนามที่ใช้กับทุกธุรกิจที่ดำเนินกิจการในเวียดนาม
อัตราค่าธรรมเนียม: 1 – 3 ล้านด่งต่อปี ขึ้นอยู่กับทุนจดทะเบียน
ระยะเวลาชำระภาษี: ไม่เกินวันที่ 30 มกราคมของทุกปี
แหล่งข้อมูล: EY Vietnam, FIA Vietnam
Xem thêm: สรุปนโยบายสิทธิประโยชน์ด้านภาษีล่าสุดสำหรับธุรกิจ FDI ในเวียดนาม
Xem thêm: คำถามที่มักจะเจอเกี่ยวกับการลงทุนจากต่างประเทศในเวียดนาม
